Новая налоговая карточка по НДФЛ с 2011 года
С начала 2011 года вступили в действия изменения, внесенные во вторую часть НК РФ. В частности, изменения касаются порядка учета доходов, выплаченных налоговыми агентами физическим лицам и исчисленных и удержанных с этих доходов налогов. В не меньшей степени это относится к туристическим фирмам, которые выплачивают не только заработную плату своим работникам, но и доходы в виде комиссионных вознаграждений по агентским договорам и договорам поручения, заключенными с физическими лицами.
Порядок учета рассчитанных налогов определен статьей 230 НК РФ. Все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и выплачивающие заработную плату, являются налоговыми агентами. В соответствии с положениями указанной статьи, у них есть обязанность ведения учета доходов и НДФЛ в специальных налоговых регистрах. Начиная с 2011 года, вместо форм утвержденных МНС РФ, налоговым агентам предстоит самостоятельно утверждать форму налогового регистра. Теперь Налоговым кодексом определены лишь обязательные реквизиты.
Рассмотрим сведения, которые необходимо отражать в новой налоговой карточке.
1. Сведения о налогоплательщик. Обычно это ИНН, паспортные данные, адрес регистрации, дата рождения.
2. Доходы, выплачиваемые налогоплательщику, их виды и предоставленные вычеты. И доходы, и вычеты должны соответствовать кодам, утвержденным Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».
3. Суммы выплаченных доходов.
4. Статус налогоплательщика.
5. Даты фактических выплат доходов.
6. Даты не только перечисления налога на доходы физических лиц, но и его удержания.
7. Сведения о платежном документе по уплате налога.
При этом следует отметить, что сведения, указанные выше в пунктах с 1 по 4, содержались также в применяемой ранее утвержденной ФНС России налоговой карточке по форме 1-НДФЛ. А вот другие сведения, указанные в вышеприведенных пунктах с 5 по 7 в старой налоговой карточке отсутствовали. Для организаций и ИП это означает, что с 2011 года не удастся применять предыдущую форму налоговую карточку, даже при условии ее специального утверждения или дополнения к учетной политике. Так что, если есть выплаты физическим лицам, — новую налоговую карточку придется самостоятельно разработать и утвердить
При этом следует учесть, что сведений, которые являются обязательными для отражения в налоговой карточке с точки зрения Налогового Кодекса, явно не достаточно для правильного расчета налога, с учетом всех доходов и вычетов и сдачи отчетности по НДФЛ. К этим сведениям можно отнести следующее:
• Доходы, полученные работниками как отдельно за каждый месяц, так и общий годовой доход нарастающим итогом;
• Сведения о возможности применения стандартных вычетах, а также социальных и имущественных. Необходимо также внести данные о документах, подтверждающих право на такие вычеты;
• Для нерезидентов необходимо отразить их статус пребывания на территории РФ, а также о сроках;
• Данные о доходе и уплаченном налоге в текущем налоговом периоде с предыдущих мест работы;
• Данные о доходах, которые не должны включаться в налогооблагаемую юазу по НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
Возможно, бухгалтер внесет еще какие-либо данные, связанные с особенностями учета на предприятии.
Самостоятельно разработанная карточка учета НДФЛ может быть утверждена в качестве приложения к уже существующей учетной политике.
Индивидуальные предприниматели зачастую не разрабатывают учетную политику, т.к. согласно законодательству освобождены от обязанности ведения бухгалтерский учет. Однако законодатель не освобождает их от обязанностей налогового агента. А, значит, налоговая карточка должна быть разработана и утверждена внутренним приказом.
|
|
